إعداد قائمة الدخل من ميزان المراجعة: ٤ خطوات
بعد مراجعة ميزان المراجعة بعد التسويات صار عندك أرصدة تثق بها. وقائمة الدخل الشهرية تحول هذه الأرصدة إلى جواب واحد: كم ربحت هذا الشهر ومن أين؟ تعدها من الميزان في ٤ خطوات: اختر حسابات الإيرادات والمصروفات وحدها، ورتبها في مستويات الربح، واحسب النسب وقارنها بالشهر الماضي، ثم طابق صافي الربح مع الميزان قبل إقفال الشهر.
مثال: قائمة دخل سبتمبر لمؤسسة تموين
نكمل مع مؤسسة التموين نفسها. ميزان سبتمبر بعد التسويات متوازن، وفيه حسابات الإيرادات والمصروفات التالية: مبيعات الولائم ١٨٦٬٠٠٠ ريال، وخدمات الحفلات ٢٤٬٠٠٠ ريال، وخصومات المبيعات ٢٬٠٠٠ ريال، ومواد غذائية ٧٨٬٠٠٠ ريال، وأجور المطبخ ٣٢٬٠٠٠ ريال، ورواتب الإدارة ٢٨٬٠٠٠ ريال، والإيجار ١٥٬٠٠٠ ريال، والكهرباء والماء ٦٬٤٠٠ ريال، والصيانة ١٬١٠٠ ريال، والإهلاك ٤٬٢٠٠ ريال، ووقود التوصيل ٥٬٣٠٠ ريال، والتسويق ٢٬٠٠٠ ريال، ومصروفات متنوعة ٦٬٠٠٠ ريال، ورسوم بنكية ٤٠٠ ريال.
الخطوة ١: خذ حسابات الإيرادات والمصروفات وحدها
الميزان يجمع نوعين من الحسابات. حسابات الإيرادات والمصروفات تذهب إلى قائمة الدخل، وحسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية تذهب إلى قائمة المركز المالي. وأشهر الأخطاء أن يدخل القائمة ما ليس منها:
| البند | مكانه الصحيح |
|---|---|
| حسابات ضريبة القيمة المضافة | المركز المالي، فهي مبالغ مستحقة لك أو عليك لا إيراد ولا مصروف |
| سحوبات المالك الشخصية | حقوق الملكية، لا المصروفات |
| سداد أصل القرض | تخفيض للالتزام، والمصروف هو تكلفة التمويل فقط |
| شراء أصل يخدم سنوات | الأصول، ويدخل القائمة قسط إهلاكه الشهري |
في سبتمبر وجد المحاسب أن «مصروفات متنوعة ٦٬٠٠٠ ريال» هي تحويل لحساب المالك الشخصي، فنقلها إلى سحوبات المالك وخرجت من القائمة.
الخطوة ٢: رتبها في مستويات الربح
لا تعرض الحسابات قائمة واحدة طويلة. رتبها بحيث يقرأ المالك ثلاثة أرباح، كل واحد يجيب سؤالا مختلفا:
| البند | سبتمبر (ريال) |
|---|---|
| الإيرادات (١٨٦٬٠٠٠ + ٢٤٬٠٠٠ − خصومات ٢٬٠٠٠) | ٢٠٨٬٠٠٠ |
| تكلفة الإيرادات (مواد ٧٨٬٠٠٠ + أجور المطبخ ٣٢٬٠٠٠) | ١١٠٬٠٠٠ |
| مجمل الربح | ٩٨٬٠٠٠ |
| المصروفات التشغيلية (رواتب، إيجار، كهرباء، صيانة، إهلاك، وقود، تسويق) | ٦٢٬٠٠٠ |
| الربح التشغيلي | ٣٦٬٠٠٠ |
| رسوم بنكية | ٤٠٠ |
| صافي الربح | ٣٥٬٦٠٠ |
مجمل الربح يقول هل تسعيرك يغطي تكلفة ما تبيعه، والربح التشغيلي يقول هل يتحمل النشاط مصاريفه الثابتة، وصافي الربح هو ما بقي فعلا.
الخطوة ٣: احسب النسب وقارنها بالشهر الماضي
الرقم وحده لا يكفي، فاقسم كل مستوى على الإيرادات: هامش مجمل الربح ٩٨٬٠٠٠ ÷ ٢٠٨٬٠٠٠ = ٤٧٫١٪، وهامش صافي الربح ١٧٫١٪. ثم ضع بجانبها أرقام أغسطس. عند المؤسسة كانت المواد الغذائية في أغسطس ٦٩٬٥٨٠ ريالا من إيرادات ١٩٦٬٠٠٠ ريال، أي ٣٥٫٥٪، وصارت في سبتمبر ٧٨٬٠٠٠ ريال، أي ٣٧٫٥٪. ارتفعت المبيعات، لكن كل ريال مبيعات صار يكلف موادا أكثر، وهذا سؤال للمشتريات أو للتسعير.
الخطوة ٤: طابق صافي الربح مع الميزان ثم اعتمد
اجمع أرصدة الإيرادات في الميزان واطرح منها أرصدة المصروفات. الناتج يجب أن يساوي صافي الربح في القائمة بالريال. وأي فرق يعني حسابا سقط أو تكرر في التصنيف. بعد التطابق اعتمد القائمة وأقفل الشهر، ثم قارنها بخطتك في درس الفعلي مقابل الموازنة.
التشغيل من الواتساب
المالك (١ أكتوبر): كم ربحنا في سبتمبر؟
النظام: قائمة دخل سبتمبر قبل الاعتماد: إيرادات ٢٠٨٬٠٠٠ ريال، ومجمل ربح ٩٨٬٠٠٠ ريال (٤٧٫١٪)، وصافي ربح ٢٩٬٦٠٠ ريال. ملاحظتان: «مصروفات متنوعة» ٦٬٠٠٠ ريال بلا فاتورة، وهي تحويل لحساب باسمك. والمواد الغذائية ٣٧٫٥٪ من الإيرادات مقابل ٣٥٫٥٪ في أغسطس.
المالك: التحويل سحب شخصي
النظام: نقلته إلى سحوبات المالك. صافي ربح سبتمبر الآن ٣٥٬٦٠٠ ريال (١٧٫١٪)، ويطابق الإيرادات ناقص المصروفات في الميزان. أعتمد القائمة؟
المالك: اعتمد، وأرسل لي أكبر ٣ موردي مواد هذا الشهر
لاحظ أن السحب لم يغير النقد في البنك، لكنه غير الربح الذي ستبني عليه قراراتك. والمزيد عن المحاسبة بالعربي من الجوال.
قائمة تحقق قبل الاعتماد
- هل أعددت القائمة من الميزان بعد التسويات لا قبلها؟
- هل خرجت منها حسابات الضريبة وسحوبات المالك وأصل القرض وشراء الأصول؟
- هل تظهر ثلاثة أرباح: مجمل وتشغيلي وصاف؟
- هل قارنت كل نسبة بالشهر الماضي وفسرت أي قفزة؟
- هل يساوي صافي الربح الإيرادات ناقص المصروفات في الميزان؟