حساب الإهلاك الشهري: ٤ خطوات قبل الإقفال

في درس المصروف المستحق والمقدم وزعت مؤسسة التموين إيجارا دفعته مقدما على ١٢ شهرا. الإهلاك هو المنطق نفسه لما تشتريه ليعمل سنوات، كفرن أو سيارة توزيع: لا تحمل ثمنه على شهر الشراء، بل توزعه على أشهر عمره. وحساب الإهلاك الشهري بطريقة القسط الثابت، وهي الأبسط والأشيع، معادلة واحدة: (تكلفة الأصل − قيمته المتبقية في نهاية عمره) ÷ عمره الإنتاجي بالأشهر. فرن تكلفته ٤٨٬٠٠٠ ريال، وقيمته المتبقية ٣٬٠٠٠ ريال، وعمره ٥ سنوات أي ٦٠ شهرا، قسطه ٧٥٠ ريالا كل شهر. ويسمى الإهلاك في بعض الكتب والأنظمة الاستهلاك. وهذه ٤ خطوات تطبقه قبل إقفال كل شهر.

مثال: الفرن الجديد وسيارة التوزيع

في ٣ سبتمبر استلمت المؤسسة فرنا صناعيا بسعر ٤٦٬٠٠٠ ريال قبل الضريبة، ودفعت ٢٬٠٠٠ ريال للتوصيل والتركيب، وبدأ تشغيله في ٨ سبتمبر. وعندها سيارة توزيع مبردة تكلفتها ١٥٠٬٠٠٠ ريال وتعمل منذ ١ مارس. كاد المحاسب يسجل فاتورة الفرن كلها مصروفا على سبتمبر، فيظهر الشهر بخسارة لا تخصه، وتبدو الأشهر التالية أربح من حقيقتها لأن الفرن يعمل فيها بلا تكلفة.

الخطوة ١: افصل الأصل عن المصروف

ليس كل شراء أصلا. الأصل ما تشتريه لتستخدمه في العمل أكثر من سنة وتتجاوز قيمته حدا تحدده منشأتك، ٢٬٠٠٠ ريال مثلا. طقم سكاكين بـ ٩٠٠ ريال يبقى مصروفا ولو عمر سنوات، والفرن أصل. وتكلفة الأصل هي سعره مع كل ما أنفقته حتى صار جاهزا للعمل، كالتوصيل والتركيب: ٤٦٬٠٠٠ + ٢٬٠٠٠ = ٤٨٬٠٠٠ ريال. أما ضريبة القيمة المضافة عليهما، ٧٬٢٠٠ ريال، فليست من التكلفة إذا كانت قابلة للخصم، فهي ضريبة مدخلات. والفقرة ٧ من المادة ٤٩ من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة التي تنشرها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) لا تجيز خصم ضريبة المدخلات إلا بدليل عليها، وهو عادة الفاتورة الضريبية من المورد. التفاصيل في درس خصم ضريبة المدخلات.

الخطوة ٢: حدد العمر والقيمة المتبقية واحسب القسط

العمر الإنتاجي تقدير مكتوب لعدد السنوات التي ستستخدم فيها الأصل، لا أقصى ما يمكن أن يعيشه. والقيمة المتبقية ما تتوقع أن تبيعه به في نهاية ذلك العمر بعد تكاليف البيع، وكثير من الأصول الصغيرة قيمتها المتبقية صفر. اكتب أساس كل تقدير: خبرتك مع أصل مماثل، أو سعر المستعمل في السوق، أو إرشادات المصنع. ثم اطرح القيمة المتبقية من التكلفة واقسم الناتج على العمر بالأشهر، والمبالغ بالريال:

الخطوة ٣: ابدأ يوم الجاهزية وتوقف عند القيمة المتبقية

متى يقع القسط الأول؟ تنص الفقرة ١٧٫٢٠ من المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، الذي اعتمدته الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين لهذه المنشآت، على أن الإهلاك يبدأ حين يصبح الأصل متاحا للاستخدام، أي في موقعه وبالحالة التي تمكنه من العمل كما تريد الإدارة. لا يوم الشراء ولا يوم السداد. ولأن القيد شهري، اكتب قاعدة واحدة لكل الأصول، مثل: الجاهز قبل يوم ١٥ يحمل قسط الشهر كاملا، والجاهز بعده يبدأ من الشهر التالي. الفرن جاهز في ٨ سبتمبر، فقسطه الأول على سبتمبر. ويتوقف القسط حين تبلغ القيمة الدفترية القيمة المتبقية، أو حين تبيع الأصل أو تستبعده.

الخطوة ٤: سجل القيد وطابق السجل قبل الإقفال

القيد الشهري طرفان: مدين مصروف الإهلاك، ودائن مجمع الإهلاك. لا تنقص حساب الأصل نفسه، فيبقى الفرن بتكلفته ٤٨٬٠٠٠ ريال، وتتجمع أقساطه في حساب مقابل، والفرق بينهما هو القيمة الدفترية. قيد سبتمبر ٢٬٧٥٠ ريالا: ٧٥٠ للفرن و٢٬٠٠٠ لسيارة التوزيع. وفي ٣٠ سبتمبر يصبح مجمع السيارة ١٤٬٠٠٠ ريال عن ٧ أشهر، وقيمتها الدفترية ١٣٦٬٠٠٠ ريال. وقبل إقفال الشهر طابق مجموع سجل الأصول مع رصيد الحسابين في الدفاتر، فأي فرق يعني أصلا اشتري ولم يسجل، أو بيع ولم يستبعد.

التشغيل من الواتساب

المحاسب (٣ سبتمبر): صورة فاتورة الفرن: ٤٦٬٠٠٠ والتركيب ٢٬٠٠٠ وضريبتهما ٧٬٢٠٠

النظام: المبلغ فوق حد الأصول ٢٬٠٠٠ ريال، فسجلت الفرن أصلا بتكلفة ٤٨٬٠٠٠ ريال، و٧٬٢٠٠ ريال ضريبة مدخلات. كم سنة ستستخدمونه، وبكم تتوقعون بيعه بعدها؟

المالك: ٥ سنوات، ونبيعه بحوالي ٣٬٠٠٠. وشغلناه ٨ سبتمبر

النظام: القسط ٧٥٠ ريالا شهريا لمدة ٦٠ شهرا، أولها سبتمبر لأنه جاهز قبل يوم ١٥.

المالك (٣٠ سبتمبر): جهز سبتمبر للإقفال

النظام: قيد الإهلاك جاهز: ٢٬٧٥٠ ريالا، منها ٧٥٠ للفرن و٢٬٠٠٠ لسيارة التوزيع. بعده تصبح القيمة الدفترية للأصلين ١٨٣٬٢٥٠ ريالا، وسجل الأصول يطابق الدفاتر. أسجله؟

المالك: نعم

النظام: سجلته بتاريخ ٣٠ سبتمبر. سبتمبر جاهز للإقفال.

والمزيد عن إدارة منشأتك من الواتساب، وعن سجل الأصول وجرده السنوي في مقال سجل الأصول الثابتة.

قائمة تحقق قبل إقفال كل شهر

• هل كل شراء فوق حد الأصول مسجل أصلا بتكلفته الكاملة دون الضريبة القابلة للخصم؟
• هل لكل أصل عمر وقيمة متبقية مكتوبان مع أساس كل منهما؟
• هل بدأ قسط كل أصل جديد من شهر جاهزيته حسب قاعدتك؟
• هل سجلت قيد الشهر في مجمع الإهلاك لا في حساب الأصل؟
• هل يطابق سجل الأصول الدفاتر، وهل استبعدت ما بيع؟