الديون المعدومة: ٥ شروط قبل خفض الضريبة

الدرس السابق عالج المبالغ التي تصل قبل البيع. وهذا الدرس عن عكسها تماما: فاتورة صدرت فعلا، واقررت بضريبتها وسددتها للهيئة، ثم لم يدفع العميل شيئا. البضاعة خرجت من المستودع، والضريبة خرجت من حسابك، والدين ما زال ورقة في الدرج. والسؤال: هل تبقى ضريبة مبلغ لم تقبضه على كاهلك الى الابد؟

ما تقوله اللائحة

وفق الفقرة السابعة من المادة الاربعين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة المنشورة على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يجوز للشخص الخاضع للضريبة الذي لم يتلق المقابل كله او جزءا منه ان يخفض ضريبة مخرجاته بقيمة الضريبة المحسوبة على المقابل غير المسدد، في الاقرار الذي تتوافر فيه الشروط المنصوص عليها. وما في الجدول تبسيط لتلك الشروط، والنص السائد دائما هو ما تنشره الهيئة.

وتنص المادة ايضا على ان من يستخدم اساس المحاسبة النقدية لا يجري تعديل عدم السداد هذا اصلا، لان ضريبته لم تستحق الا عند التحصيل.

القاعدة العملية: الشطب المحاسبي في دفاترك شيء، والتخفيض الضريبي شيء اخر. الاول قرار داخلي، والثاني يحتاج تاريخا محددا ومستندا يقبل عند الفحص.

مثال ملموس: دين متعثر يبدا من الواتساب

صاحب مؤسسة مقاولات تعب من ملاحقة عميل قديم، فيكتب للنظام:

فاتورة ١٤٠ الف على عميل من يوليو الماضي، صار له اكثر من سنة ما سدد ريال، ابغى اشطبها

النظام لا يشطب ولا يعدل الاقرار من رسالة، بل يرد بما ينقص:

تاريخ التوريد في الفاتورة مضى عليه اكثر من اثني عشر شهرا، وهذه اول نقطة تتحقق. يبقى ثلاثة اشياء قبل التعديل: تاكيد ان العميل غير مرتبط بالمنشاة، وشهادة محاسب قانوني بشطب الدين من الدفاتر، ولان المبلغ يتجاوز مائة الف فما يثبت مباشرتك للاجراءات القانونية. ارفق الشهادة والمستند وساجهز التعديل في اقرار الفترة، وحتى ذلك الحين ابقي الفاتورة في تقرير اعمار الذمم.

هذا هو الفرق العملي في محاسبة تدار من الجوال: الفاتورة القديمة لا تتحول الى تعديل ضريبي بضغطة، بل تنتظر مستندها. وللجانب التحصيلي راجع درس تحصيل الذمم، فاغلب الديون التي تصل الى الشطب كانت متابعة ضعيفة قبل سنة.

ماذا لو سدد العميل بعد التعديل

تنص المادة على انه اذا اجري التعديل ثم استلم الشخص الخاضع للضريبة كامل المقابل او جزءا منه لاحقا، فان الضريبة المحتسبة عن المبلغ المستلم تستحق وتحتسب في الاقرار عن الفترة التي تم فيها السداد، مع اصدار فاتورة ضريبية جديدة تعكس هذا المبلغ. اي ان التخفيض ليس نهائيا، بل يتبع النقد اينما ذهب.

الوجه الاخر: فاتورة مشتريات لم تسددها انت

القاعدة تعمل في الاتجاهين. فمن خصم ضريبة مدخلات عن توريد استلمه ولم يسدده كاملا بعد اثني عشر شهرا من الشهر التالي لشهر التوريد، عليه ان يعدل ضريبة المدخلات القابلة للخصم بقدر ما بقي دون سداد، ضمن اقرار الفترة التي انتهت فيها تلك المدة، مع استثناءات وردت في المادة لبعض عقود التمويل بشروطها. راجع درس خصم ضريبة المدخلات قبل ان تترك فاتورة مورد معلقة سنة كاملة.

قائمة تحقق

• اجعل تقرير اعمار الذمم يعرض عمودا واحدا حاسما: كم مضى على تاريخ التوريد لا على اخر مطالبة.
• ارفع تنبيها عند بلوغ الفاتورة عشرة اشهر، لتبدا الاجراءات قبل ان يقفل الباب على المستند.
• افصل في دفاترك بين مخصص ديون مشكوك فيها وبين شطب مثبت بشهادة، فهما لا يعطيان الاثر الضريبي نفسه.
• احفظ مع كل دين مشطوب ملفه: الفاتورة، والاقرار الذي سددت فيه ضريبتها، والشهادة، ومستند الاجراء القانوني ان لزم.
• اربط سداد اي مبلغ قديم بتنبيه يعيد الضريبة الى اقرار فترة السداد مع فاتورة جديدة، حتى لا يمر بصمت.