ضريبة الهدايا والعينات المجانية: ٤ فحوص

إذا وزعت منشأتك المسجلة في ضريبة القيمة المضافة هدايا أو عينات مجانية لترويج نشاطها، فلا ضريبة عليها ما دامت قيمة ما يصل لكل متلق لا تتجاوز ٢٠٠ ريال في السنة الميلادية، وما دام مجموع هذه الهدايا عندك لا يتجاوز ٥٠ ألف ريال في السنة. ما زاد على ذلك يعامل كأنك بعته، فتحسب عليه الضريبة بنسبة ١٥٪ على تكلفته. هذا الدرس يشرح القاعدة من نصها الرسمي، ثم مثالا من الواتساب، ثم ٤ فحوص قبل أن تخرج أي هدية من مخزونك.

القاعدة كما تنشرها زاتكا

تنص المادة ١٥ «التوريد المفترض» من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة التي تنشرها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) على أن الخاضع للضريبة يعد كأنه قام بتوريد عند التوريد المفترض، ثم تستثني حالات منها:

• الهدايا والعينات للترويج: لا تعد توريدا مفترضا إذا لم تتجاوز القيمة السوقية العادلة لما يصل لكل متلق ٢٠٠ ريال غير شاملة الضريبة عن كل سنة ميلادية (الفقرة ٢-أ).
• سلع تقدمها لموظفيك في سياق العمل: الحد نفسه، ٢٠٠ ريال لكل متلق في السنة (الفقرة ٢-ب).
• السقف السنوي: أقصى قيمة لهذه الهدايا والعينات والسلع مع بقاء الاستثناء ٥٠ ألف ريال في السنة (الفقرة ٣)، ومثلها حد مستقل للخدمات المجانية (الفقرتان ٥ و٦).
• التلف والسرقة والفقد: السلع التي لم تستعمل في نشاطك لهذه الأسباب لا تعد توريدا مفترضا (الفقرة ٤).
• مشتريات لم تخصم ضريبتها: إذا تحملت ضريبة المدخلات على تكلفة الهدية ولم تخصمها في إقراراتك، واحتفظت بما يثبت ذلك، فلا توريد مفترض (الفقرة ٩).

وتحدد المادة ٣٩ من اللائحة نفسها قيمة التوريد المفترض: سعر الشراء أو التكلفة، فإن تعذر معرفتهما فالقيمة السوقية العادلة. والنص الذي تنشره الهيئة هو المرجع عند أي اختلاف.

مثال: محل تمور يوزع هدايا موسم الشركات

صاحب محل تمور يكتب للنظام:

المالك: طلعت ٤٠ علبة فاخرة هدايا لمدراء عملائنا من الشركات، تكلفة العلبة ٣٥٠ ريال. و٣٠٠ عينة تذوق في المحل، تكلفة العينة ٤ ريال. و٥ علب انكسرت في النقل

النظام: العلب الفاخرة: كل علبة لمتلق واحد وتكلفتها ٣٥٠ ريالا، فتتجاوز حد ٢٠٠ ريال، وتعامل كتوريد مفترض. الضريبة: ٤٠ × ٣٥٠ = ١٤٬٠٠٠ ريال، و١٥٪ منها ٢٬١٠٠ ريال تضاف لإقرار هذه الفترة.

النظام: عينات التذوق: ١٬٢٠٠ ريال، ولكل زائر أقل من ٢٠٠ ريال، فلا ضريبة عليها. مجموع هداياك المعفاة هذه السنة صار ١٩٬٨٠٠ ريال من سقف ٥٠ ألفا.

النظام: العلب الخمس المكسورة سجلتها تلفا لا هدية، فلا توريد مفترض. أرسل صورتها لأحفظها مع الحركة.

المالك: وإذا أعطيت نفس المدير علبة ثانية في رمضان؟

النظام: سأجمع ما وصله خلال السنة الميلادية كلها، وأنبهك قبل الصرف إذا تجاوز ٢٠٠ ريال.

هذا ما تضيفه إدارة المخزون من الواتساب: كل علبة تخرج بسبب مكتوب (هدية أو عينة أو تلف) ومتلق معروف، فيحسب حد كل متلق والسقف السنوي تلقائيا بدل جمعها من الذاكرة عند الإقرار.

٤ فحوص قبل أن تخرج هدية من المخزون

وتذكر أن الحد ٢٠٠ ريال يقاس بالقيمة السوقية العادلة قبل الضريبة، وأن قيمة التوريد المفترض عند حسابه هي التكلفة. لتفهم متى تخصم ضريبة المشتريات أصلا راجع درس خصم ضريبة المدخلات، واحفظ قوائم المتلقين وإثبات التلف ضمن سجلاتك.