خدمة من الخارج؟ ٤ خطوات للاحتساب العكسي
الدروس السابقة في هذا المسار تعاملت مع مورد سعودي يصدر لك فاتورة ضريبية، ومع عميل تصدر له انت الفاتورة. لكن منشات كثيرة تدفع كل شهر لموردين خارج المملكة: اشتراك برنامج محاسبة او تصميم، اعلانات ممولة، استضافة موقع، او استشارة من مكتب في الخارج. هذه الفواتير لا تحمل ضريبة سعودية، فيظن صاحب المنشاة انها خارج الاقرار. والصحيح غالبا عكس ذلك.
ما هو الاحتساب العكسي
وفق نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية المنشورين على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، عندما يورد مورد غير مقيم في المملكة خدمة الى شخص خاضع للضريبة مقيم فيها، يصبح المستلم هو المسؤول عن احتساب الضريبة بدلا من المورد. اي انك تحتسب ضريبة المخرجات على نفسك بالنسبة الاساسية ١٥٪، ثم يحق لك خصمها كضريبة مدخلات اذا كانت الخدمة مستخدمة في توريدات خاضعة وتوافرت شروط الخصم المعتادة. والنص السائد دائما هو ما تنشره الهيئة، وما هنا تبسيط عملي.
| الحالة | المعاملة العملية |
|---|---|
| مورد خارج المملكة، لا ضريبة سعودية على فاتورته، وانت مسجل في الضريبة | احتساب عكسي: ضريبة مخرجات وضريبة مدخلات في الاقرار نفسه |
| فاتورة المورد الاجنبي تحمل ضريبة سعودية ورقم تسجيل سعودي | لا تحتسبها مرة ثانية، وعاملها كفاتورة مورد محلي بعد التاكد من صحتها |
| بضاعة تصل عبر الجمارك | الضريبة تحصل عند الاستيراد وفق اجراءات الجمارك، وليست موضوع هذا الدرس |
| مورد داخل المملكة يصدر فاتورة ضريبية عادية | ضريبة مدخلات عادية كما في درس خصم ضريبة المدخلات |
القاعدة العملية: غياب الضريبة عن فاتورة المورد الاجنبي لا يعني ان المعاملة بلا ضريبة، بل يعني ان الحساب انتقل اليك.
مثال ملموس: اشتراك يدفع بالبطاقة
صاحب متجر الكتروني يدفع اشتراك اداة تصميم من شركة امريكية، فيكتب للنظام بعد الخصم من البطاقة:
دفعت اليوم ٢٠٠ دولار اشتراك برنامج التصميم، الفاتورة من امريكا وما فيها ضريبة
النظام لا يسجل المبلغ كمصروف فقط، بل يسال ويقترح القيد:
المورد خارج المملكة ولا يظهر على فاتورته رقم تسجيل ضريبي سعودي، فهذه معاملة احتساب عكسي. المبلغ بالريال ٧٥٠ على سعر الربط ٣٫٧٥، والضريبة المحتسبة عليك ١١٢٫٥ ريال مخرجات، ومثلها مدخلات قابلة للخصم لان الاداة تستخدم في نشاطك الخاضع. ارسل صورة الفاتورة لارفاقها بالقيد، وستظهر المعاملة في اقرار هذه الفترة في بند الاستيرادات الخاضعة للاحتساب العكسي.
في هذا المثال صافي الاثر على السيولة صفر، لكن الاثر على الاقرار ليس صفرا: المعاملة يجب ان تظهر. وهذا ما يجعل المحاسبة من الجوال مفيدة هنا، فالمعلومة تسجل لحظة الدفع بدل ان تكتشف عند اعداد الاقرار.
٤ خطوات لكل فاتورة من الخارج
- حدد المورد: هل هو مقيم خارج المملكة؟ وهل على فاتورته ضريبة سعودية ورقم تسجيل سعودي؟ الاجابة تحدد المعاملة من الجدول.
- حول المبلغ الى الريال: بسعر الصرف الذي تعتمده ارشادات الهيئة في تاريخ استحقاق الضريبة، واحفظ مصدر السعر مع القيد.
- سجل الطرفين معا: ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات في الفترة نفسها، ولا تخصم المدخلات اذا كانت الخدمة لنشاط معفى او لاستخدام شخصي.
- ارفق المستند: فاتورة المورد وايصال الدفع، فهما دليلك عند فحص الهيئة.
اين يقع الخطا عادة
اكثر خطا شائع ان تسجل الاشتراكات الاجنبية كمصروف بطاقة بلا تصنيف، فلا تصل الى الاقرار اطلاقا. والخطا الثاني ان يحتسب صاحب المنشاة الضريبة على مورد اجنبي سجل في المملكة وفرض الضريبة فعلا، فتدفع مرتين. والثالث ان تخصم المدخلات كاملة على خدمة تستخدم جزئيا في نشاط معفى. راجع درس الاقرار الضريبي لترى موقع هذه البنود قبل التقديم.
قائمة تحقق
- اعمل قائمة بكل الموردين الاجانب الذين تدفع لهم دوريا: اشتراكات، اعلانات، استضافة، استشارات.
- صنف كل دفعة ببطاقة الشركة لحظة حدوثها، لا في نهاية الشهر.
- تحقق من فاتورة كل مورد اجنبي: هل عليها ضريبة سعودية ام لا.
- احفظ سعر الصرف المستخدم ومصدره مع كل قيد.
- قارن قبل الاقرار مجموع دفعات البطاقة للخارج مع ما سجلته كاحتساب عكسي.