صفري ام معفى؟ ٣ فروق قبل اصدار الفاتورة
كل درس سابق في هذا المسار تعامل مع البيع على انه خاضع للنسبة الاساسية. الواقع فيه ثلاث حالات لا حالة واحدة: بيع خاضع بالنسبة الاساسية، وبيع خاضع بنسبة صفر، وبيع معفى. الفرق بين الاخيرين يبدو شكليا لان العميل يدفع صفرا في الحالتين، لكنه يغير ما تسترده انت من ضريبة مدخلاتك، وهذا فرق نقدي حقيقي في نهاية كل ربع.
ثلاث حالات لا حالتان
النسبة الاساسية لضريبة القيمة المضافة في المملكة ١٥٪ وفق ما تنشره هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. لكن بعض التوريدات تخضع للضريبة بنسبة صفر، وبعضها معفى منها اصلا، والفرق بينهما هو موضوع هذا الدرس.
| النوع | ما يظهر في الفاتورة | هل تخصم ضريبة المدخلات؟ |
|---|---|---|
| خاضع بالنسبة الاساسية | الضريبة بالنسبة السارية | نعم |
| خاضع بنسبة صفر | ضريبة بقيمة صفر مع بيان نوع التوريد | نعم |
| معفى | لا ضريبة، والفاتورة ليست فاتورة ضريبية بالمعنى المعتاد | لا |
من امثلة التوريد بنسبة صفر التي تنص عليها انظمة الهيئة: تصدير السلع الى خارج دول المجلس، والنقل الدولي. ومن امثلة التوريد المعفى: بعض الخدمات المالية، وتاجير العقار السكني. تحقق دائما من نص اللائحة على موقع الهيئة قبل ان تصنف نشاطك، فالتصنيف الخاطئ يكلفك اما ضريبة لم تحصلها او خصما ستسترجعه الهيئة منك.
لماذا يهمك الفرق نقديا
في الدرس السابق عن خصم ضريبة المدخلات قلنا ان الشرط الاول للخصم هو ان تكون المصروفات مرتبطة بنشاط خاضع للضريبة. التوريد بنسبة صفر يبقى خاضعا، ولذلك تخصم كامل مدخلاته. اما التوريد المعفى فليس خاضعا، ومدخلاته لا تخصم.
مصنع تغليف صغير يبيع كل انتاجه للتصدير: لا يحصل ريالا واحدا من عملائه كضريبة، لكنه يخصم ضريبة المواد الخام والكهرباء والايجار التجاري، فيكون اقراره في وضع استرداد. لو كان نشاطه معفى بدل صفري، لدفع نفس ضريبة المدخلات ولم يخصم منها شيئا، وتحولت الى تكلفة مباشرة على هامشه.
القاعدة العملية: صفر يعني «خاضع بنسبة صفر» لا «خارج النظام». الفرق كله في حقك بالخصم.
مثال ملموس: تصدير من الواتساب
صاحب مؤسسة تغليف يرسل للنظام رسالة على الواتساب:
فاتورة لشركة النور في دبي، ٢٠٠ صندوق تغليف، ٤٥٠٠٠ ريال
النظام يرد قبل ان يصدر:
العميل مسجل خارج المملكة. ساصدرها كتوريد بنسبة صفر لا بنسبة ١٥٪. ارسل لي صورة بوليصة الشحن او ما يثبت خروج البضاعة لاحفظها مع الفاتورة. اتابع؟
الصاحب يرسل صورة البوليصة، فتصدر الفاتورة بنسبة صفر، ويحفظ اثبات التصدير مرفقا بها، وتذهب قيمتها الى خانة المبيعات بنسبة صفر في الاقرار لا الى خانة المبيعات الخاضعة. الفرق بين هذا وبين اصدار الفاتورة يدويا هو ان السؤال عن الاثبات جاء قبل الاصدار لا بعد سنة عند الفحص. راجع الفاتورة الالكترونية من الواتساب.
الخطا الشائع: الخلط بين الخانتين
اكثر ما يقع فيه اصحاب المنشات هو وضع كل ما لا ضريبة عليه في خانة واحدة في الاقرار. صاحب معرض تجاري يؤجر ايضا شقتين سكنيتين: ايراد المعرض خاضع، وايراد الشقتين معفى. اذا وضعهما معا في خانة المبيعات الخاضعة بنسبة صفر فقد ظهر اقراره غير مطابق لواقعه، واذا خصم كامل ضريبة مدخلاته على الايجار والكهرباء المشتركة فقد خصم اكثر من حقه. وجود بيع معفى الى جانب البيع الخاضع يعني ان الخصم يصبح جزئيا لا كاملا، وهذه حالة تستحق مراجعة مختص ضريبي لا اجتهادا شخصيا.
قائمة تحقق قبل اول فاتورة
- صنف كل صنف او خدمة تبيعها: خاضع، ام صفري، ام معفى، واكتب التصنيف في بطاقة الصنف داخل نظامك لا في ذاكرتك.
- اطلب اثبات التصدير من كل عميل خارج المملكة، واحفظه مرفقا بالفاتورة نفسها.
- لا تكتب «معفى» على فاتورة تصدير ولا العكس؛ الكلمتان ليستا مترادفتين نظاميا.
- افصل ايراداتك في الاقرار: خاضعة، وصفرية، ومعفاة، كل في خانتها.
- اذا كان عندك ايراد معفى الى جانب الخاضع، راجع نسبة خصم مدخلاتك مع مختص قبل تقديم اول اقرار.
نظام يحمل هذا التصنيف في بطاقة الصنف يطبقه تلقائيا على كل فاتورة لاحقة، فلا يعتمد الالتزام على من يصدر الفاتورة في ذلك اليوم. راجع المحاسبة العربية من الجوال.
هذا الدرس تعريفي ولا يغني عن الرجوع للنصوص الرسمية على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك او استشارة مختص ضريبي لحالة منشاتك.