بضاعة من الخارج؟ ٤ خطوات لخصم ضريبة الاستيراد
في درس الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة تركنا البضاعة التي تصل عبر الجمارك لهذا الدرس. اذا كانت منشاتك تستورد مخزونا او معدات، فانت تدفع عادة ضريبة القيمة المضافة قبل الافراج عن البضاعة من الجمارك. فعلى اي قيمة تحسب، ومن يحق له خصمها، وما الذي يثبت ذلك؟
متى تستحق الضريبة وعلى من
وفق اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة والدليل الارشادي للواردات والصادرات المنشورين على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يخضع استيراد السلع للضريبة بحد ذاته، بمعزل عن بيعها بعد ذلك. والضريبة واجبة السداد في تاريخ الاستيراد، وتحسب ضمن البيان الجمركي وتدفع مع الرسوم الجمركية لفسح البضاعة. ويتحملها من يظهر مستوردا وفق نظام الجمارك الموحد، والمستورد غير المسجل في الضريبة يدفعها ولا يحق له خصمها. والنص السائد هو ما تنشره الهيئة، وما هنا تبسيط عملي.
على اي قيمة تحسب
ينقل الدليل عن الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول المجلس ان قيمة السلع المستوردة هي القيمة الجمركية مضافا اليها الضرائب الانتقائية والرسوم الجمركية واي اعباء اخرى، دون ضريبة القيمة المضافة. والقيمة الجمركية في البيان هي قيمة البضاعة مع الشحن والتامين حتى مكان الاستيراد. والضريبة بنسبة ١٥٪ كما يذكر الدليل تطبق حتى على البضاعة المعفاة من الرسوم الجمركية، اما الاعفاء من الضريبة عند الاستيراد فمحصور في حالات قليلة.
القاعدة العملية: الرسوم الجمركية جزء من وعاء الضريبة، والذي يدخل اقرارك ضريبة مدخلات هو الضريبة وحدها.
مثال ملموس: شحنة تسجل من الواتساب
صاحب متجر ادوات منزلية ينهي تخليص شحنة خلاطات من الصين، فيرسل للنظام صورة البيان الجمركي ويكتب:
خلصنا اليوم شحنة الخلاطات، المخلص دفع ١٦٬٦٠٠ ريال جمارك وضريبة، سجلها مصروف
النظام يفصل المبلغ:
المستورد في البيان منشاتك برقمك الضريبي، وهذا شرط اساسي لحقك في الخصم. قيمة البضاعة مع الشحن والتامين ٨٠٬٠٠٠ ريال، والرسوم الجمركية ٤٬٠٠٠، فالوعاء ٨٤٬٠٠٠ والضريبة ١٥٪ منه ١٢٬٦٠٠ ريال. اقترح اضافة الرسوم الى تكلفة الخلاطات في المخزون، وتسجيل ١٢٬٦٠٠ ضريبة مدخلات في البند ٨ من اقرار هذه الفترة، وهو بند الاستيرادات التي تدفع ضريبتها عند الاستيراد، لان الخلاطات للبيع في نشاطك الخاضع. وارسل فاتورة اتعاب المخلص منفصلة.
ومع المخزون عبر الواتساب تدخل البضاعة المخزون بتكلفتها الحقيقية، والضريبة تذهب الى بندها الصحيح. وللشروط العامة راجع درس خصم ضريبة المدخلات.
٤ خطوات لكل شحنة
- اجعل التخليص باسم منشاتك: يجب ان يظهر رقمك الضريبي في البيان، ويدرج غالبا تلقائيا، والا فحدث بياناتك لدى الهيئة. المخلص قد ينجز الاوراق عنك، لكن العبرة بمن يظهر مستوردا.
- راجع البيان قبل الدفع: اذا لاحظت خطا في القيمة او التصنيف فاخطر الهيئة قبل السداد.
- احفظ المستند الجمركي: الدليل يقصر الخصم على من يحتفظ بمستندات جمركية تثبت انه مستورد السلع.
- اخصمها بقدر الاستخدام: كاملة لنشاط خاضع ما لم تكن من البنود المستثناة من الخصم كخدمات الترفيه وبعض المركبات، ونسبيا للنشاط المختلط، ولا شيء لنشاط معفى او لاستخدام شخصي.
اين يقع الخطا عادة
| الخطا | الصحيح |
|---|---|
| تحمل ضريبة شحنة خلصت باسم وسيط او قريب | المستندات لا تثبت انك المستورد، والدليل يقصر الخصم على المستورد |
| اضافة الرسوم الجمركية الى ضريبة المدخلات | تخصم الضريبة وحدها |
| خصم ضريبة بضاعة شخصية او لنشاط معفى | الضريبة تستحق عند الاستيراد، لكنها لا تخصم |
| انتظار استرداد ضريبة دفعت زيادة في البيان | يذكر الدليل انها لا ترد، فاخصمها ضريبة مدخلات في الاقرار |
سداد الضريبة عبر الاقرار بدل الجمارك
تسمح المادة الرابعة والاربعون من اللائحة بطلب تفويض لسداد ضريبة الواردات عبر الاقرار بدلا من تحصيلها عند الافراج الجمركي. والموافقة ليست تلقائية، وشروطها: فترة ضريبية شهرية مع الاستيراد مرة كل شهر على الاقل، والالتزام بمواعيد الاقرارات والسداد خلال الاثني عشر شهرا الاخيرة مع الوفاء بباقي التزامات الضريبة، واثبات استقرار الوضع المالي. وللهيئة رفض الطلب او الغاء التفويض اذا رات مخاطرة بعدم السداد او التزامات ضريبية عالقة. وعند الموافقة تدرج الضريبة حسب الدليل في البند ٩ بدلا من البند ٨.
قائمة تحقق
- تاكد مع المورد والمخلص قبل الشحن ان المستورد منشاتك.
- طابق كل شهر ضريبة الاستيراد في دفاترك مع البيان الشهري الذي تصدره الجمارك بالواردات والضريبة المحصلة، ومع الملخص في بوابة الهيئة.
- احفظ مستندات الاستيراد والشحن ست سنوات على الاقل، كما في درس حفظ السجلات.